请教：2012年上海会计从业《会计基础》专家命题预测试卷（1)第4大题第13小题如何解答？

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【题目描述】

下列表述正确的有（）。

A．“应交税费”总账科目6月份借方发生额为92 800元

B．“应交税费”总账科目6月份借方发生额为92 350元

C．“应交税费”总账科目6月份贷方发生额为56 950元

D．“应交税费”总账科目6月份贷方余额为52 150元

【我提交的答案】： C

【参考答案与解析】： 正确答案：BD

答案分析：

【考点】“应交税费”总账的核算

【解析】5日，发生经济业务的会计分录为：

借：原材料 40 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 6 800

贷：银行存款46 800

8日，发生经济业务的会计分录为：

借：应交税费—未交增值税 54 000

贷：银行存款 54 000

15日，发生经济业务的会计分录为：

借：银行存款 333 450

贷：主营业务收入 285 000

应交税费—应交增值税(销项税额)48 450

20日，发生经济业务的会计分录为：

借：待处理财产损溢 58 500

贷：原材料 50 000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)8 500

25日，发生经济业务的会计分录为：

借：应交税费—应交所得税 10 000

贷．银行存款 10 000

26日，发生经济业务的会计分录为：

借：应交税费一应交增值税(已交税费) 20 000

贷：银行存款 20 000

30日，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出一期初尚未抵扣的进项税额一本期进项税额一本期交纳本月增值税额=48 450+8 500-28 600-6 800-20 000=1 550(元)。其会计分录为：

借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 1 550

贷：应交税费—未交增值税 1 550

应交税费总账的“T”型账户如图所示：

期初余额	86 000
本期发生额 6 800 54 000 10 000 20 000 1 550	48 450 8 500 1 550

根据上表可以计算出，“应交税费”总账科目6月份借方发生额为6 800+54 000+10 000+

20 000+1 550=92 350(元)，贷方发生额为48 450+8 500+1 550=58 500(元)，贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额=86 000+58 500-92 350=52 150(元)。因此D项正确。

应交税金的基本会计分录