甲公司房地产开发企业 对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日 甲公司

甲公司房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元。该公寓的使用年限为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。(2)20×6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出（不含折旧）为100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售面积占总面积的20%，取得收入4200万元。于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓的公允价值为每平方米2.1万元。其他资料：甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；根据税法规定，持有的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。不考虑所得税以外的其他相关税费。

要求：

(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。

(2)计算该公寓20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。

(3)计算甲公司20×6年当期所得税并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录：20×6年1月1日购入分录为：借：投资性房地产——成本20000贷：银行存款2000020×6年12月31日，出租公寓的分录为：借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本100贷：银行存款10020×6年12月31日，出售该公寓的分录为：借：银行存款4200贷：其他业务收入4200借：其他业务成本(20000*1*20%)4000贷：投资性房地产——成本400020×6年12月31日，确认公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动（2.1*10000*80%-2*10000*80%）800贷：公允价值变动损益800

(2)计算该公寓20×6年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异：20×6年12月31日，该公寓的账面价值=2.1*10000*80%=16800（万元）。20×6年12月31日，该公寓的计税基础=20000*80%-20000*80%/50=15680（万元）。该公寓的账面价值小于其计税基础，因此，该投资性房地产形成的可抵扣税暂时性差异=16800-15680=1120（万元）。

(3)计算甲公司20×6年当期所得税并编制与所得税相关的会计分录。20×6年应纳税所得额=(500-100+4200-4000+800)-800-20000*80%/50=280（万元）当期所得税=应交所得税=280*25%=70（万元）应确认的递延所得税负债=1120*25%=280（万元）应确认的所得税费用=70+280=350（万元）相关会计分录为：借：递延所得税资产350贷：应交税费——应交所得税70所得税费用280