某市服装生产企业为增值税一般纳税人 2013年相关生产 经营资料如下： (1)销售服装取得不含税销

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2013年相关生产、经营资料如下：

(1)销售服装取得不含税销售额8000万元，另收取包装费58.5万元；购进布匹取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；全年可以扣除的产品销售成本6650万元：

(2)将闲置厂房出租，全年取得租金收入200万元；

(3)全年缴纳营业税金及附加48.97万元；

(4)全年发生管理费用400万元（其中包括业务招待费45万元）；

(5)全年发生销售费用700万元（其中包括广告费640万元、业务宣传费20万元）；

(6)全年已计入成本、费用中的合理工资总额720万元（其中支付残疾人职工工资100万元）；

(7)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325万元，前三个季度累计已预缴企业所得税额54万元。其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证并抵扣；②企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算该企业全年应缴纳的增值税税额；

(2)计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额；

(3)计算该企业销售费用应调整的应纳税所得额；

(4)计算该企业工资薪金应调整的应纳税所得额；

(5)计算该企业2013年度企业所得税应纳税所得额；

(6)计算该企业2013年度应补缴或者应退的企业所得税税额。

(1)全年应缴纳的增值税税额=[8000+58.5÷(1+17%)]*17%-986=382.5（万元）

(2)管理费用应调整的应纳税所得额销售（营业）收入*5‰=[8000+58.5÷(1+17%)+200]*5‰=41.25（万元）

业务招待费实际发生额*60%=45*60%=27（万元）

管理费用应调增应纳税所得额=45-27=18（万元）

(3)销售费用应调整的应纳税所得额广告费、业务宣传费扣除限额=[8000+58.5÷(1+17%)+200]*15%=1237.5（万元）

广告费、业务宣传费实际发生额=640+20=660（万元），未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。

(4)支付给残疾人职工的工资，可以加计扣除100%，应调减应纳税所得额100万元。

(5)该企业2013年度企业所得税应纳税所得额=8000+58.5÷(1+17%)+200-6650-48.97-(400-18)-700-100-325=44.03（万元）

(6)该企业2013年度应纳企业所得税额=44.03*25%=11.01（万元）

因企业已预缴企业所得税54万元，汇算清缴时税务机关应退还企业所得税税额=54-11.01=42.99（万元）。