甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为16% 商品 原材料售价中不含增值税。假定销售商品 原
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2018年12月,甲公司发生如下交易或事项:(1)5日,与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为100万元,当日,收到乙公司预付合同款32万元。2018年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为30%。截至2018年12月31日,甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元,预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日,甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料,所领用的自产产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元,所领用原材料的实际成本为5万元,取得时的增值税为0.8万元,市场售价为6万元。假定不考虑自产产品所包含的增值税进项税额。
(3)10日,向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。
(5)31日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元和违约金5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(2)根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
A.借:在建工程11.6
贷:主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.6
B.借:在建工程8贷:库存商品8
C.借:在建工程5应交税费——待抵扣进项税额0.32
贷:原材料5应交税费——应交增值税(进项税额转出)(5x16%x40%)0.32
D.借:在建工程5.8
贷:原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.8