某食品厂位于市区 为增值税一般纳税人 2012年11月增值税留抵税额68000元 2012 年12

某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012 年12月发生如下业务：

(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专发票注明金额60000 元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。

(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。

(3)购进一辆仓库用叉车（设有固定装置的非运输车辆），取得的增值税专用发票注明金额 75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000 元。

(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780 元。

(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。

(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。

(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本 利润率为10%。

(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额

180000 元。

(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。

(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。

根据上述资料，回答下列问题：

附表：有关成本利润率和税率

啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格在3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/吨；卷烟：每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的，税率为56%;

每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱（5万支）150元；

1标准箱= 250标准条 1标准条= 200支

白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

(四）娱乐业营业税税率为20%。

关于该食品厂的税务处理，正确的有（)。

A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除

B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除

C.向超市收取的优质费，属于增值税价外费用

D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税

E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照4%减半征收增值税