某市一家汽车生产企业 为增值税一般纳税人 采用新会计准则进行账务处理 适用企业所得税 税率25%

某市一家汽车生产企业，为增值税一般纳税人， 采用新会计准则进行账务处理，适用企业所得税 税率25%。2012年生产经营业务如下：

(1)全年直接销售小汽车取得不含税销售收入 8000万元（不含对外投资，包含为某市汽车出 租公司定制出租车，收取定做加工费500万元）； 全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税 款850万元。

(2) 2月，企业将自产的一批小汽车对外投资， 该批产品市场不含税价格200万元，企业已做账 务处理，该批汽车的库存成本为110万元。

(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并 取得捐蹭方开具的增值税专用发票进项税额 17万元，该项捐赠收人企业已计入营业外收入核算

(4) 8月1日，企业将一块土地使用权转让给B 公司，转让收入1000万元，该土地使用权原购 进价格380万元，已经摊销220万元。

(5)企业全年小汽车销售成本4800万元（不含 对外投资的部分）；发生的销售费用为1800万元 (其中广告费为1000万元，宣传费用200万元）， 管理费用为800万元（其中业务招待费为90万 元，新产品开发费为120万元，安置残疾人支付 工资邡万元）；财务费用为350万元。

(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400万元（属于合理限度的范围），实际发生的 职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职 工教育经费5万元。

(7)对外转让小汽车的先进生产技术所有权，取 得收入700万元，相配比的成本、费用为100万 元（收入、成本、费用均独立核算）。

(8) 6月8日，取得国债利息收入300万元；6 月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股 息收入830万元，已知境内被投资企业适用的企 业所得税税率为15%。

(9)通过当地民政局向贫困山区捐款300万元， 税收滞纳金6万元。

(10)财务费用350万元中有向其他企业借款 500万元，按利率10%支付利息（银行同期同类 贷款利率6%)，当期发生汇兑损失20万元。 (上述转让土地使用权不考虑土地增值税。小汽 车消费税税率为9%, 2010年教育经费超标2万 元、2011年超标1万元。）

关于2012年度该企业的应纳税所得额的计 算，正确的有（）。

A.广告费用应调增所得额20万元

B.捐赠支出应调增应纳税所得额81. 31万元

C.先进技术转让应调减应纳税所得额550万元

D.新技术开发费和残疾人工资合计应调减应纳 税所得额88万元