某市一居民企业为增值税一般纳税人 主要生产销售同一型号的空调。2010年1 ~11月实 现销售收入

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1 ~11月实 现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60% )，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800 万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联 企业借款的利息），1 ~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2. 4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明 价款10万元、增值税1.7万元。

(4) 12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运 输发票注明运输费用20万元。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金 额为42. 79万元（其中含运输费成本金额2. 79万元）。

(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联 企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利 率为5.8%)。

(9) 12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。

计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（ )万元。

A.26.42 B.34. 32 C.45.65 D.62.16