某税务师事务所M13年5月接受华威化工有限 责任公司委托审核其2012年度的纳税情况。华 威化工公

某税务师事务所M13年5月接受华威化工有限 责任公司委托审核其2012年度的纳税情况。华 威化工公司系增值税一般纳税人，会计核算执行新会计准则。

企业各期增值税进项税额都巳取得合法抵扣凭证 并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用增值税税率均为17%。当年无留抵税额。企业已经 按利润总额计算预缴了企业所得税250万元。 2012年度企业利润表上的相关栏目如下： “一、营业收入”栏目反映的收人为8700万元； “三、利润总额”栏目反映的利润为1000万元。 注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相 关人员询问，发现2012年度涉税情况如下：

(1)发现企业12月2日将基建部门领用的一批 材料计入A产品的生产成本中，该批材料的成 本20000元。基建工程尚未完工。

经追踪检查，该批A产品在12月开始生产，12 月31日相关A产品的账面资料： “生产成本一 A"借方余额100000元； “库存商品一A”借方余额500000元； “主业务成本一 A”的借方发生额400000元。

(2) 1月15日，企业通过银行转账完税，企业 会计处理为：借：营业税金及附加150000元， 贷：银行存款150000元，经检査附列资料：一 张税务机关通用完税凭证，注明纳税期间：2011 年12月，项目填写：消费税为150000元。

(3) “管理费用”中列支的有关情况：

①全年业务招待费合计80万元，其中有10万为 蹭送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。 经检查，企业的会计处理为：借：管理费用 100000贷：库存商品100000。

②技术开发费用100万元。

③以管理费名义计提并支付给外国母公司100万 管理费。

④计提并支付给国外某企业特许权使用费30万 元。

(4)资产减值损失科目为计提的固定资产减值准 备20万元。

(5)审核“投资收益”账户发生额为贷方200万 元，记载有如下事项：12月31日确认投资收益 90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资， 按权益法核算的收入，余下110万元为国债利息 收入。

(6) “营业外支出”中列支的有关情况：

①通过政府机关向贫困山区捐款300万元。

②赞助支出30万元。

③罚款、违约金10万元（经审核属环保部门处 以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部 门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付 购货方赔款2万元）。

(7)财务费用中向商业银行贷款1200万元（两 年期），年利息支出60万元；向某客户借款500 万元，借款期限5年，年利息支出50万元。企 业提供的金融机构贷款利息说明中，当地工商银 行向某企业贷款，5年期贷款的年利率为10%。 假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项，不考虑城建税和教育费附加。 要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，并作出账 务调整分录。

(2)计算企业应补（退）、代扣代缴各相关税的 税额（要分税种，计算结果以万元为单位，保留 小数点后两位）。