ABC有限公司位于北京市中关村科 技园区 系增值税一般纳税人 属于高新技术 企业（2008年12月

ABC有限公司位于北京市中关村科 技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术 企业（2008年12月巳通过相关部门的重新认 定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子 设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4 月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度 及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下 列资料：

1. 2008年度相关资料

(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入50万元，实现利润850万元，纳税调增项目 为：业务招待费17. 2万元，纳税调减项目为： 研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额= 850 + 17. 2 — 500 = 367. 2万元，企业已缴企业所 得税 367. 2X25% = 91.8 万元。

(2)具体涉税问题：

①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务 费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实， 该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买 方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按 季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企 业每季账务处理为-

借：银行贷款 XXX

贷：账务费用 XXX

②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设 备180万元（不含税销售价）对外投资。该公 司财务部门将该批电子设备依其生产成本116 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业 账务处理为：

借：长期股权投资 116万元

贷：库存商品 116万元

③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500 万元；在“销售费用”中列支了广告费700万 元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完 的广告费120万元，业务宣传费10万元）。

2. 2009第一季度相关材料

(1) 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头 人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元 的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账 务处理为：

借：管理费用——研发费 18万元

贷：银行存款 18万元

李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个 人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由 公司替员工负担。

(2) 2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收

人50万元。该设备于2008年购进，原值49万 元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 40万元

累计折旧 9万元

贷：固定资产 49万元

借：银行存款 50万元

贷:面定资产清理 50万元

(3) 3月10日，从国内采购机器设备2台给生 产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备 价款100万元，增值税税额17万元，购进固定 资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3 万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企 业账务处理为：

借：固定资产 204万元

应交税费-一-应交增值税（进项税额）34万元

贷：银行存款 234万元

问题：

(1)按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。

(2)分别计算各年度应补（退）税款。（计算结 果以万元为单位，保留两位小数）

(3)作出2009年度相关调账处理。