(1)甲公司全年应纳城镇土地使用税 房产税的计算：应纳城镇土地使用税=(500000— 3000)

(1)甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税的计算：

应纳城镇土地使用税=(500000— 3000)×2=994000(元)=99.4(万元)

应纳房产税=(8000— 800)×(1-20％)×1. 2％+800×(1-20％)×1. 2％÷12×3+60×3×12％=92.64（万元）

(2)甲公司全年应纳增值税的计算：

销项税额=8000×17％+58.5÷(1+17％)×17％+500×0.0117÷(1+17％)×17％+20×17％=1372.75（万元）

可抵扣的进项税额=880+20×11％+51+740×6％=977.6（万元）

应纳增值税=1372.75— 977.6=391.15（万元)

(3)甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加的计算：

应纳营业税=60×3×5％=9（万元）

甲公司当年应纳城市维护建设税和教育费附加的计算：

应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加=(391.15+9)×(7％+3％)+9=49.02（万元）

(4)甲公司的会计处理是错误的。

调整分录：

借：库存商品 12

贷：应付账款 12

借：应付账款 35

贷：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税） 3.4

营业外收入 11.6

借：主营业务成本 12

贷：库存商品 12

或者

借：应付账款 23

主营业务成本 12

贷：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

营业外收入 11.6

用自产的产品偿还债务，首先要确认产品销售收入，结转产品销售成本；同时要确认豁免债务的收益。

(5)会计利润=8000+58.5÷(1+17％)+500×0.0117÷(1+17％)+60×3+48+14+900-3000-110-220-400- [740+60+5+20]-60+(20-12+11.6)-49.02-(99.4+92.64+2.6)=4467.94(万元)

(6)财务费用应调增应纳税所得额的计算：

同期银行贷款利率=60+1200×100％=5％

实际支付的借款利率=140+2000×100％=7％

甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际支付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2：5：1，高于规定的2:1，且其约定利率7％高于金融机构同期贷款利率5％，故甲借款利息不能全额在税前扣除。其可税前扣除的借款额为800×2=1600万元，利息额为1 600×5％=80万元。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。

财务费用应调增的应纳税所得额=140-80=60（万元）

(7)甲公司管理费用应调整的应纳税所得额：应税收入总额=8000+58.5÷(1+17％)+500×0.0117÷(1+17％)+60×3+20=8255（万元）

业务招待费扣除限额=60×60％=36（万元），而8255×5‰=41.28（万元），故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额=60-36=24（万元）

另外，技术开发费可加计50％扣除。纳税=120×50％=60（万元）

合计，纳税调减=60-24=36（万元）

(8)甲公司销售费用应调增的应纳税所得额：

广告费和业务宣传费扣除限额：8255×15％=1238.25(万元)，实际发生额=740+60=800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。

(9)甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：

①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资60万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额60万元。

②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14％=112（万元）

实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

③税前准予扣除的职工工会经费标准：800×2％=16（万元）

实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.40万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

④税前准予扣除的职工教育经费标准：800×5％=20（万元）

实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。

工资薪金应调减的应纳税所得额60万元，工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7(10.8+2.4+5.5)万元，因此工资薪金及附加“三费”应调减的应纳税所得额41.3万元。

(10)甲公司营业外支出应调增的应纳税所得额:应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)

(11)甲公司2014 年度应纳企业所得税的计算：应纳税所得额=4463.5+60— 36—41. 3+35— 48— 900=3533.2（万元）

应纳企业所得税=3533.2×15％+900÷（1-10％）×（15％-10％）-300×10％=549.98（万元）

(12)2014年度应补(退)的企业所得税：

2011年度发生了实际损失500万元，在2011年弥补100万元，2011年多缴所得税=100×15％=15万元；在2012年弥补150万元，2012年多缴所得税=150×15％=22.5万元;在2013年弥补250万元，2013 年多缴所得税=250×15％=37.5万元；多缴所得税合计=15+22.5+37.5=75万元；

2014年应缴所得税=549.98-75=474.98（万元）