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甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司 系增值税一般纳税人 适用增值税税率为17%;适用所得税


甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期问内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司2017年度实现利润总额6800万元(未调整前),2017年度财务报告于2018年4月2日批准对外报出,2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月25日结束。2018年1月1日至4月2日,发生以下事项:(1)2017年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税额为34万元,产品已经发出,货款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2017年12月13日仍未支付货款。甲公司2017年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2018年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。

(2)2018年2月10日,税务师在审核时发现,2016年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2016年年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。

(3)2018年2月15日,税务师审核时发现,从2017年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2014年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2014年12月31日为1800万元;2015年12月31日为2100万元;2016年12月31日为2240万元;2017年12月31日为2380万元。

该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法采用年限平均法,年限为20年。

(4)2017年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。

2017年12月31日法院尚未裁决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2018年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判头。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料,回答下列问题。

(1).针对上述事项(3),甲公司正确的会计处理有( )。

A.冲减2017年度其他业务成本270万元

B.增加“投资性房地产——公允价值变动”160万元

C.冲减2017年度计提的投资性房地产累计折旧90万元

D.增加2017年度公允价值变动损益140万元

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