长城公司系上市公司 为增值税一般纳税人 适用增值税率为17% 企业所得税税率25% 采用资产负债表

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2015年1月1日，“递延所得税资产”科目余额是500万元，递延所得税负债余额为0，具体如下图

2015年长城公司实现销售收入50000万元，合计利润总额6000万元，与企业所得税相关交易如下:(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼，并在当日出租给黄河公司，年租金180万元，作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。按税法规定该大楼按年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率10%，2015年12月31日该办公楼公允价值3600万元。

(2)2015年6月1日，收到主管税务机关因上年享受企业所得税优惠退回的税款100万元。

(3)2015年11月1日，以5元/股购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另付交易费用10万元。2015年12月31日，股票收盘价是7元/股。

(4)2015年12月1日，向光明公司出售不含税价为2000万的产品，成本1500万，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2015年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。

(5)2015年度，因销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万，当期实际发生保修业务费用310万元。

(6)2015年发生广告费7000万，均通过银行转账支付，根据税法规定，当年广告费不超过收入15%部分可以税前扣除，超过的以后年扣除。

长城公司均已按企业会计准则规定对上述业务进行了会计处理，预计在未来期限有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

85.针对事项(3)，正确的处理足( )。

A.可供出售金融资产的初始金额是1000万元

B.期末递延所得税资产的余额为97.5万元

C.期末递延所得税负债的余额为100万元

D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元