（一）位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人 2018年销售产品取得不含税收入65

（一）位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元．12月月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。2019年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元（含税），并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.6万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.88万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。（已知：增值税税率为16%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：

捐赠和投资收益分别调整应纳税所得额( )万元。

A．调增20. 78 B．调增24. 68 C．调减12.6 D．调增25. 81