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XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司(上市公司 以下简称 ABC公司)2005年度会计


XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司(上市公司,以下简称 ABC公司)2005年度会计报表过程中,确定会计报表层次的重要性水平为150万元。ABC公司资产总额为28000万元,2005年实现的净利润为4100万元,ABC公司执行《企业会计制度》。

注册会计师X和Y完成审计工作的日期是2006年2月15日,并于3月25日递交审计报告。注册会计师X和Y需要对ABC公司2005年度发生的以下交易和事项及其会计处理进行判断确认:

(1)X注册会计师在审计ABC公司的投资收益时发现,ABC公司2005年1月1日,以银行存款购入C公司10%的股份,并准备长期持有。C公司于2005年2月2日宣告分派2004年度的现金股利100万元,C公司2005年实现净利润400万元,2005年12月1日C公司宣告分派现金股利200万元,ABC公司2005年对C公司的该笔投资已确认投资收益40万元。

(2)ABC公司的会计政策规定,采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的 10%计提。2005年末未审计资产负债表反映的应收账款项目的余额构成如下:

(3)W公司是由ABC公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司,W公司受P公司控制。ABC公司2005年度未审计会计报表反映的主营业务收入为18000万元,其中的11000万元系将1100万公斤甲产品销售给W公司所致,经注册会计师调查发现,甲产品2005年在市场上的平均销售单价为每公斤6元。截至2005年末,ABC公司会计资料经注册会计师查阅发现,显示应收账款——W公司为11000万元,均系2005年度形成。 (4)ABC公司为H公司向中国建设银行Q支行借款1000万元提供担保。2005年12月,H公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。Q支行因此向法院起诉,要求ABC公司承担连带偿还责任,支付借款本息1100万元,2006年2月20日,法院终审判决 Q支行胜诉,由ABC公司支付借款本息1100万元,并于2006年2月28日执行完毕。ABC公司在2005年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。 (5)ABC公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。2005年12月31日,ABC公司甲产品期末结存数量为1200件,期末余额为5210万元,ABC公司2005年度甲产品的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币万元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误):

(6)2006年1月8日,ABC公司收到退回的2005年度已销售的E产品,该批E产品原以 100万元的售价(不含增值税)销售,对应的主营业务成本为85万元,货款已结算。ABC公司于收到退回的E产品后作了销售退回处理,并且调整了2005年度的主营业务收入、主营业务成本和对应的增值税。

(7)ABC公司办公楼于1996年12月启用,其折旧年限为20年,估计残值率为10%,采用直线法计提折旧。该办公楼2005年年初账面原价为15000000元,累计折旧为5400000元,固定资产减值准备为1500000元。2005年3月至8月,ABC公司在继续使用该办公楼的同时,耗资 5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2005年9月起全面投入使用,但并未延长其经济使用寿命,对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止到2005年 12月31日,ABC公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价为20000000元,累计折旧为 6175000元,减值准备余额为1500000元。

(8)ABC公司2005年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2006年1月18日,经高级人民法院终审裁定,ABC公司应承担赔偿责任2800万元,ABC公司据此确认200万元为营业外收入。

(9)ABC公司于2005年10月1日发现2004年漏记固定资产折旧费用280万元。ABC公司在编制2005年度会计报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关会计报表项目,并在 2005年度会计报表附注中进行了适当披露。

[要求]

(1)假设不考虑重要性水平,请对以上事项和交易分别代注册会计师判断ABC公司的会计处理或披露是否正确,如果正确,请分别说明原因,如果不正确,请分别编制2005年度建议调整的审计调整分录或重分类分录(不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)。

(2)假使ABC公司不接受注册会计师对上述第(3)个事项的调整建议,注册会计师X和 Y应出具何种类型的审计报告?请代注册会计师X和Y写出审计报告的说明段。

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

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