甲公司（增值税一般纳税人） 2013年销售产品取得不含税收入2500万元 会计利润600万元 其他

甲公司（增值税一般纳税人），2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，其他相关数据如下：(1)广告费支出450万元、与生产经营有关的业务招待费支出15万元、企业为研究新技术发生研究开发费用20万元；(2)营业外支出50万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐款6万元；(3)计入成本、费用中的实发的合理工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；(4)12月购置并投入使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备1台，投资额81.9万元。

要求：

计算甲公司2013年应纳企业所得税税额。

(1)广告费应调增应纳税所得额=450-2500*15%=75（万元）

(2)业务招待费的调整额实际发生额的60%=15*60%=9（万元）销售收入的5‰=2500*5‰=12.5（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=15-9=6（万元）

(3)研究开发费用加计扣除=20*50%=10（万元），可调减应纳税所得额10万元。

(4)公益性捐赠扣除限额=600*12%=72（万元）＞实际公益性捐款30万元，公益性捐款不需纳税调整；直接捐赠额不得在企业所得税前扣除。因此，对外捐赠支出应调增应纳税所得额6万元。

(5)“三费”调整额工会经费扣除限额=150*2%=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，无须调整。职工福利费扣除限额=150*14%=21（万元），实际支出23万元，应调增应纳税所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150*2.5%=3.75（万元），实际支出6万元，应调增的应纳税所得额=6-3.75=2.25（万元）“三费”共计应调增应纳税所得额=2+2.25=4.25（万元）

(6)甲公司2013年企业所得税应纳税所得额=600+75+6+6-10+4.25=681.25（万元）应纳企业所得税=681.25*25%-81.9*10%=162.12（万元）。