假定某企业为工业企业 全年经营业务如下：(1)取得销售收入2400万元；(2)销售成本1343万元

假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：(1)取得销售收入2400万元；(2)销售成本1343万元；(3)发生销售费用650万元（其中广告费410万元），管理费用350万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元；(4)税金160万元（含增值税120万元）；(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元）；(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

(1)广告费调增所得额=410-2400*15%=50（万元）

(2)2400*5‰=12（万元）＞15*60%=9（万元）业务招待费调增所得额=15-9=6（万元）

(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-（160-120）-20=7（万元）捐赠支出扣除的限额=7*12%=0.84（万元）支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16（万元）。

(4)职工工会经费扣除限额=150*2%=3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费扣除限额=150*14%=21（万元），实际发生25万元，调整增加所得额=25-21=4（万元）。职工教育经费扣除限额=150*2.5%=3.75（万元），实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8-3.75=4.25（万元）。

(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41（万元）应缴纳企业所得税=83.41*25%=20.85（万元）