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问题

(本小题8分。)甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁 可于


(本小题8分。)

甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁,可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下:(1)如果自己购买,甲公司需要购买一辆大客车,购置成本300000元。根据税法规定,大客车按直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值率为5%。10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机,每月预计支出工资5500元。此外,每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款,次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。(2)如果租赁,汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务,甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元,租金在每个月月末支付。(3)甲公司的企业所得税税率为25%,公司的月资本成本为1%。

要求:

(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。

(2)计算购买方案的税后平均月成本,判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。

(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。大客车每月折旧额=300000*95%÷60=4750(元)每月折旧抵税额=4750*25%=1187.5(元)每月税后付现费用=(5500+12000+1500)*(1-25%)=14250(元)10个月后大客车账面价值=300000-4750*10=252500(元)10个月后大客车的变现净流入=210000-(210000-252500)*25%=220625(元)(2)计算购买方案的税后平均月成本,判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。税后平均月成本=300000÷(P/A,1%,10)-1187.5+14250-220625÷(F/A,1%,10)=300000÷9.4713-1187.5+14250-220625+10.4622=23649.32(元)租赁方案的税后月租金=25000*(1-25%)=18750(元)由于租赁方案的税后月租金小于购买方案的税后平均月成本,应当选择租赁方案。或者:购买方案的税前平均月成本=236497(1-25%)=31532(元)由于租赁方案的月租金小于购买方案的税前平均月成本,应当选择租赁方案。

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