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问题

某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2014年度 企业实现产品销售收入2 000万元 会计利润为88


某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2014年度,企业实现产品销售收入2 000万元,会计利润为88万元,企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税22万元。

注册会计师对企业进行年终审查,发现与应纳税所得额有关的业务内容如下:

(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用,金额为20万元;

(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为160万元,发生的职工福利支出为25万元,拨付的工会经费为3.2万元(已经取得工会专用缴款收据),职工教育支出10万元;

(3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元,国家发行的金融债券利息收入5万元;

(4)“营业外支出”账户中,列支有上交的税收滞纳金l万元,向其关联企业的赞助支出3万元;

(5) 2014年IO月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元,并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费;

(6)“管理费用”账户中,列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元;

(7)“其他应付款——包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50000元,其中20000元为逾期包装物押金。

要求:

(1)根据该企业上述资料,分别分析企业2014年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

(2)核定该企业2014年应该缴纳的企业所得税。

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