荣泰公司系大型环保设备生产企业 该公司位于市区 有建筑安装资质。2012年度自行核算的相关数据为：

荣泰公司系大型环保设备生产企业，该公司位于市区，有建筑安装资质。2012年度自行核算的相关数据为：全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加1950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入1450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润11050万元，在企业所得地已经预缴企业所得税2250万元，在外地从事施工过程中已经预缴企业所得税12.5万。2011年尚未弥补的亏损30万元。2013年3月经聘请的税务师事务所对2012年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）2012年3月向某公司销售一台大型环保设备，合同总价款1000万，增值税170万。对方支付货款，到期未按时提货，荣泰公司另外收取50万元的仓储费，收款时，荣泰公司的账务处理为：

借：银行存款 500000

贷：管理费用 500000

（2）2012年4月，为A公司定制一台环保设备，由于设备按时优质完工，获得A公司的奖励10万元。收到A公司奖励款项时，账务处理为：

借：银行存款 100000

贷：其他应付款 100000

（3）企业在2012年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入20万元，租期3年。企业于2012年7月1日收取当年7月至12月的租金10万元，企业的帐务处理为：借：银行存款 100000贷：其他应付款 100000企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值200万元，当地政府规定的减除比例为30%。

（4）2012年12月份接受某企业的订单，为其定制一台大型环保设备，设备于2014年3月份交付购买方。合同约定合同签订当月对方预付10%的款项。2012年12月10日对方支付了117万元。企业账务处理为：

借：银行存款 1170000

贷：预收账款 1170000

（5）管理费用中含有研发费用600万元，业务招待费400万元；

（6）营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；

（7）营业外收入中含有转让专利技术获得的收入。该项专利技术的转让收入为1800万元，转让成本为700万元，技术转让未缴纳营业税。

（8）“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。审核各明细核算及相关资料时发现：借方发生额：①以400万元转让原持有C建材厂10％的股份，这部分股权的投资成本为500万元； ②投资的D建材公司2012年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。贷方发生额：③以870万元转让所持有E公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元； ④对F公司投资采取权益法核算，2012年度应分享的投资收益份额为396万元。经查F公司尚未做出利润分配决策。⑤2012年3月5日以101万元的价格购入面值100万元的国债，该国债为当年最长期限国债，利率为6%，9月5日以105万元价格售出国债。

（9）2012年12月15日该公司兼并了一家安装公司，双方采用了特殊性税务处理。该安装公司资产账面价值3000万元，公允价值4900万元；负债200万元，尚未弥补的亏损500万元。

（10）成本费用中含2012年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费240万元、职工教育经费70万元。经查，虚列生产工人工资2400万元，虚列的工资已有80%随产品销售转入产品销售成本；15%计入完工产品成本，5%计入在产品成本。要求

1.逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响，并做出调账分录；2.计算除企业所得税外应补应退的税款；3.计算应补应退的企业所得税。