综合题7（本题涉及农产品进项税额核定扣除以及酒类产品应纳消费税 增值税的混合计算） 某酒厂（

综合题7

（本题涉及农产品进项税额核定扣除以及酒类产品应纳消费税、增值税的混合计算）

某酒厂（增值税一般纳税人；农产品进项税额采用“投入产出法”核定扣除）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2017年3月生产经营情况如下：

(1)从农业生产者处收购稻米一批，开具收购发票支付价款20 000元。另单独支付运费1 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(2)从某小规模纳税人处购进高粱一批，取得的普通发票上注明支付价款50 000元，该批粮食购入后，其中20%为职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。

(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70 000元、增值税款11 900元。款项尚未支付，货物已验收入库。

(4)外购货运卡车2辆，取得的增值税专用发票上注明价款160000元、增值税款27 200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营使用。

(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上注明价款420000元、增值税款71400元。货物已验收入库。

(6)上月发出自农业生产者处购进的高粱（材料成本核实为104400元）委托甲厂加工薯类白酒8吨。本月加工完毕全部收回，支付加工费25 000元和甲厂代垫辅助材料成本5 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴（甲厂无同类薯类白酒的销售价格）。本月收回后全部作为酒基用于生产泡制酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售额702000元。

(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价包装物，共收取押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开普通发票收取运费3510元，款项均已通过银行收讫。

(8)当月生产粮食白酒200吨，销售情况如下：

①销售120吨给乙企业，每吨不含税价格40000元，开具增值税专用发票，另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。

②销售50吨给丙企业，每吨不含税价格39800元，开具增值税专用发票。

③销售10吨给关联企业，每吨不含税价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由。

④将剩余的20吨作价每吨28500元（不含税）抵偿丁企业的债务，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔抵债货物作价明显偏低并无正当理由。

上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。

(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187 200元；另支付运输费用2 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(10)加工特制瓶装薯类白酒1000件（每件500克）销售给某企业，开具增值税专用发票，取得不含税销售额55000元；同时开具普通发票向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。

(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：一批为从某农业生产者处购进，成本价8000元（其中包含分摊的运费300元，抵扣凭证是税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票）；另一批为从某一般纳税人处购进，成本价12000元（其中包含分摊的运费700元，抵扣凭证是承运企业自行开具的增值税专用发票）。

(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类产品售价。

(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部销售出10吨，取得含税销售价款117000元；当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。

(14)该企业当月销售酒类产品耗用农产品情况如下：

①当月销售的粮食白酒按税务机关公布的单耗稻米比1：2.7核定耗用稻米数量120000公斤，每公斤稻米买价2.4元。

②当月销售的薯类类白酒按税务机关公布的单耗高粱比1：2.6核定耗用高粱数量30000公斤，每公斤高粱买价为1.2元。

③当月销售的黄酒按税务机关公布的单耗稻米比1：2.4核定耗用稻米数量50000公斤，每公斤稻米买价为2.2元。

其他相关资料：上月留抵增值税进项税额32000元；粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元／斤；黄酒定额税率240元／吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率10%；粮食白酒成本利润率10%；相关票据均在规定期限内通过主管税务机关认证并已按规定申报抵扣。

【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：

(1)计算该酒厂3月份允许抵扣农产品的增值税进项税额。

(2)计算该酒厂3月份应缴纳的增值税。

(3)计算甲酒厂3月份应代收代缴的消费税款。

(4)计算该酒厂3月份应缴纳的消费税（不含受托方代收代缴的消费税）。