综合题6 （本题涉及农产品进项税额核定扣除以及酒类产品应纳消费税 增值税的混合计算）

综合题6

（本题涉及农产品进项税额核定扣除以及酒类产品应纳消费税、增值税的混合计算）

某市某酒厂（增值税一般纳税人；农产品进项税额采用“成本法”核定扣除）生产销售粮食白酒、薯类白酒和其他酒。2017年5月、6月发生下列业务：

2017年5月业务如下：

(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得的增值税专用发票上注明价款30万元。

(2)5月5日从农场购进其自产的粮食100吨，取得的销售发票上注明价格20万元，粮食入库；另支付不含税运费5万元，尚未收到运输业增值税专用发票。

(3)领用上述粮食100吨连同上月向某粮油公司购进的粮食，成本共计70. 85万元，发送给某县城甲厂委托其加工成粮食白酒100吨，甲厂收取不含税加工费10万元和代垫辅助材料款5万元，收到甲厂开具的增值税专用发票，当月加工完毕粮食白酒全部收回。甲厂同类产品不含税售价共计120万元。

(4)将上述委托加工收回的粮食白酒其中50吨对外出售，收到不含税货款63. 75万元。

(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，本月售出80吨，每吨不含税售价18 000元。由本企业自设非独立核算运输队负责运输，开具普通发票收取运费10万元，装卸费1.7万元。

(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取。

(7)企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产同类薯类白酒10吨，发给职工作为福利。

2017年6月份发生业务如下：

(8)6月6日收到5月5日从农场购进粮食支付不含税运费5万元的增值税专用发票。

(9)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。

(10)月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，账面成本50000元（其中含分摊的运输费用4650元，该运输服务上月系增值税一般纳税人运输企业提供，并于上月按照取得的增值税专用发票申报抵扣了进项税额）。

(11)将使用过的2辆2014年9月进口小汽车销售，每辆已提折旧1.2万元，每辆转让价格16万元，开具普通发票上注明价格32万元。

(12)提供10万元的原材料委托乙厂加工散装药酒1000公斤，收回时向乙厂支付不含增值税的加工费1万元，乙厂已按规定代收代缴消费税和附加税。

(13)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

其他相关资料：该企业生产销售酒类产品，5月份和6月份的主营业务成本分别为180万元和120万元，经税务机关核定的农产品耗用率均为68%；假定以上购销价格均不含增值税；取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；特制粮食白酒成本利润率为10%；薯类白酒成本利润率5%；每步骤结果保留至小数点后两位。

【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：

(1)5月份甲厂应代收代缴的消费税和附加税。

(2)该企业5月份应纳消费税（不包括委托加工业务受托方代收代缴的消费税）。

(3)该企业5月份允许抵扣的农产品增值税进项税额。

(4)该企业5月份应纳增值税。

(5)6月份乙厂应代收代缴的消费税。

(6)该企业6月份应纳消费税（不含委托加工业务受托方代收代缴的消费税）。

(7)该企业6月份允许抵扣的农产品增值税进项税额。

(8)该企业6月份应纳增值税。