综合题3 （本题涉及汽车产品应纳消费税 增值税 城建税 教育费附加 地方教育附加以及税收征管

综合题3

（本题涉及汽车产品应纳消费税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加以及税收征管法的混合计算与税务处理）

某市某汽车制造企业（营改增试点原增值税一般纳税人），2017年7月有关生产经营业务如下：

(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款按约定下月收回。

(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的折扣。

(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价IO万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(4)销售已使用5年的进口小汽车1辆，开具酱通发票取得收入12. 52万元，该小汽车固定资产的原值为32万元，销售时账面余值为5.8万元；销售已使用半年的国产小汽车1辆，开具普通发票取得收入25. 48万元，该小汽车固定资产的原值为30万元，销售时账面余值为24.8万元。

(5)购进机械设备取得的增值税专用发票上注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。

(6)当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明金额620万元、进项税额105.4万元，并已通过认证；另支付购进原材料的不含税运输费用20万元，取得承运方开具的增值税专用发票。

(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元；另支付运输费用0.4万元并取得税务机关代开的增值税专用发票。

(8)当月因保管不善导致库存原材料被盗，仓库账面金额35万元（其中含运输费用2. 79万元，运输业务系增值税一般纳税人运输企业提供），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

(9)5月底购进原材料取得的一张增值税专用发票上注明价款12万元，增值税进项税额2.04万元，6月已按规定进行认证并已通过认证，但因工作人员失误，在6月份进行增值税纳税申报时未申报抵扣。

(10)当月支付特约经销商返利，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元。

2017年7月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

①应缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50] x17% -[3.4+105.4+20×11%+0.6+2.04-35×17%+8.5]=181.56 -116.19= 65.37（万元）

②应缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×9%=96.12（万元）

③应缴纳的城建税=(65.37+96.12)x7%= 11.3（万元）

④应缴纳的教育费附加=(65.37+96. 12)×3% =4. 84（万元）

⑤应缴纳的地方教育附加=(65.37+96.12) x2%=3.23（万元）

其他相关资料：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%；该企业在2014年度和2016年度因偷税分别已被主管税务机关给予过三次税务行政处罚，上述偷税行为分别已按规定进行了处理。

【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：

(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。

(2) 2017年7月该企业应补缴的增值税。

(3) 2017年7月该企业应补缴的消费税。

(4) 2017年7月该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(5)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照《税收征收管理法》或《刑法》的规定应如何处理？