综合题9 （本题涉及进口环节应纳关税 增值税 消费税以及卷烟产品应纳消费税 增值税的混合计算

综合题9

（本题涉及进口环节应纳关税、增值税、消费税以及卷烟产品应纳消费税、增值税的混合计算）

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年3月份生产经营情况如下：

(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420 000元，另开发票注明支付价外补贴42 000元，并已按规定缴纳烟叶税。另支付运输费用20 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50 000元、增值税款8 500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560 000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。

(2)向某烟叶种植场（小规模纳税人）购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱乙类卷烟B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。

(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5 000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92 000元。

(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500 000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。

(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。

(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20 000元，取得的增值税专用发票上注明价款400 000元、增值税款68 000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。

(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。设备进口关税税率7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投人生产使用。

(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。

(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。

(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。

(11)当月生产A牌卷烟100箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余88箱全部销售。A牌卷烟实际不含税售价与平均不含税售价均为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。

(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20 000元、增值税款3 400元。

(13)当年1月份自农业生产者处购进的烟叶，本期因保管不善发生霉烂变质，账面成本价6 000元（含应分摊的运费300元，抵扣凭证是运输企业自行开具的增值税专用发票）。

其他相关资料：烟叶税适用税率20%；烟丝进口关税税率25%、消费税税率30%；卷烟定额税率0.003元／支；B牌卷烟消费税比例税率适用36%；卷烟平均成本利润率10%；汇率：1美元=6.12元人民币；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。

【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：

(l)计算甲厂3月份进口环节应纳的关税、增值税和消费税。

(2)计算乙厂3月份应代收代缴的消费税款。

(3)计算丙厂3月份应代收代缴的消费税款。

(4)计算销售委托加工烟丝和卷烟应申报缴纳的消费税。

(5)计算甲厂3月份委托加工雪茄烟应纳的消费税。

(6)计算甲厂3月份应纳的消费税（不包括委托