ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人 主 要从事摩托车的研发 生产 销售。企业有固 定资产价值1

ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主 要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固 定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地而积 80000平方米2014年4月，诚信税务师事务 所受托对该公司2013年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0. 28万元、市场不含税销售价0. 46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息 468万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款 102258

贷：主营业务收入 87400

应交税费一应交增值税（销项税额）

14858

借：主营业务成本 53200

贷：库存商品 53200

借：银行存款 468

贷：其他业务收入 468

(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0. 22万元、市场不含税销俾价0. 36 万元， 全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同己载取得不含税销售收入10080万元。企业账务处理：

借：银行存款 11793.6

贷：主营业务收入 10080

应交税费一应交增值税（销项税额）

1713. 6

借：主营业务成本 6160

贷：库存商品 6160

(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票， 购货合同记载支付材料价税款共计40950万 元。运输合同记载取得运输公司（增值税…般 纳税人）开具的增值税专用发票上注明的价款 1100万元。企业账务处理：

借：材料采购 36023

121 - 10500.6 （万元）

②消费税=(87400 + 10080) x l0% = 9748

（万元）

城建税、教育费附加=（10500. 6 + 9748)× (7% +3% ) = 2024. 86 ( 万元）

,4)城镇土地使用税=80000× 4 ÷ 10000 = 32

(万元)

⑤企业所得税:

应纳税所得额=87400 +468 +10080 - 190000 x 0. 28 - 28000 × 0. 22 -11000 - 7600 - 2100 -3600 + 130 + 170 + 90 - 9748 - 2024. 86=2905. 14 (万元）

企业所得税=(2905. 14 - 620 ) x 25% = 571. 29 (万元)

(说明:假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市 维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%计算房产税房产余(值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元,企业所得税税率 25% )

问题：

(1)扼要指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）

(2)计算企业2013年度实观的会计利润总额。

(3)分别指出企业所得税的错以之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税

(4)做出相关的调账会计处理。