ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人 主要从事摩托车的研发 生产和销售。企业有固定资产价值180

ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产和销售。企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2012年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2011年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

（1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。企业账务处理为：

借：银行存款 102258

贷：主营业务收入 87400

应交税费——应交增值税（销项税额）14858

借：主营业务成本 53200

贷：库存商品 53200

借：银行存款 468

贷：其他业务收入 468

（2）全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。企业账务处理：

借：银行存款 11793.6

贷：主营业务收入 10080

应交税费——应交增值税（销项税额）1713.6

借：主营业务成本 6160

贷：库存商品 6160

（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税共计40 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。企业账务处理：

借：物资采购 36023

应交税费——应交增值税（进项税额）6027

贷：银行存款 42050

（4）审核“管理费用”账户发现：共记载11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；尚未缴纳印花税和房产税）；另外该企业“销售费用”账户记载支出7600万元、“财务费用”账户支出2100万元。

（5）审核“营业外支出”账户发现：支出总额3 600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成，本18.6万元）。企业账务处理：

①公益性捐赠账务处理：

借：营业外支出 500

贷：银行存款 500

②原材料损失账务处理：

借：待处理财产损益 618.6

贷：原材料 618.6

借：营业外支出 618.6

贷：待处理财产损益 618.6

（6）审核“投资收益”账户发现：8月8日取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，己知境内被投资企业为高新技术企业，造用的企业所得税税率为15%；12月10日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的税后股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

（7）审核“资本公积”账户发现：10月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。材料在当年未领用。账务处理为：

借：原材料35.1

贷：资本公积35.1

（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）

（9）2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

①增值税=（87400+10080）×17%－35000×17%－1100×7%=10544.6（万元）

②消费税=（87400+10080）×10%=9748（万元）

③城市维护建设税、教育费附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26（万元）

④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）

⑤企业所得税：

应纳税所得额=87400+468+10080－190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－2100－3600+130+170+90－9748－2029.26=2900.74（万元）

企业所得税=（2900.74－620）×25%=570.19（万元）

说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例为20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。该企业2011年已结账。

要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。

（1）扼要指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。

（2）计算企业2011年度实现的会计利润总额。

（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税

（4）做出相关的调账处理（企业所得税除外）。